因出具虛假審計報告,某會所兩員工被判刑,細節曝光!

ipo觀察2019-04-13 17:37:42

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因出具虛假報告,北京興華兩員工被判刑

被告人李X梅,女,漢族,1972年11月16日出生於黑龍江省虎林市,研究生文化,北京興華會計師事務所合夥人,執業註冊會計師,户籍所在地北京市昌平區,現住址北京市昌平區。因涉嫌犯提供虛假證明文件罪,於2018年7月14日被刑事拘留,同年8月20日被取保候審,同年11月30日被逮捕,2019年1月31被本院取保候審。

被告人李X,男,漢族,1984年6月30日出生於山西省太原市,大學本科文化,原北京興華會計師事務所員工(李X為現場負責人),户籍所在地及現住址北京市豐台區。因涉嫌犯提供虛假證明文件罪,於2018年7月13日被刑事拘留,同年8月30日被逮捕,2019年1月31被本院取保候審。

山東省慶雲縣人民檢察院以德慶檢公訴刑訴[2018]167號起訴書指控被告人李X梅、李X犯提供虛假證明文件罪,於2018年12月12日向本院提起公訴。本院受理後,依法組成合議庭,於2019年1月8日、2019年2月21日公開開庭進行了審理。

慶雲縣人民檢察院指控:2013年8月份,中澳控股集團有限公司(以下簡稱“中澳集團”)為發行中國銀行短期融資債券,委託北京興華會計師事務所為其做財務進行審計工作,北京興華會計師事務所指派被告人李X梅、李X等人審計中澳集團2010年至2013年6月份的賬目。被告人李X梅、李X明知中澳集團的財務狀況明顯不符合發行債券的要求,在被告人李X梅安排下,被告人李X故意通過虛增收入、利潤等方式修改財務報表數據,使之符合發債要求,並最終出具了由北京興華會計師事務所加蓋公章並由李X梅等人簽字的審計報告。

在此基礎上,又於2014年4月13日、2014年8月18日先後出具了虛假的中澳集團2013年全年、2014年1月份至6月份的財務審計報告。

中澳集團將以上三份財務審計報告作為其申請中國銀行發行2億元短期融資債券、廣發銀行發行1億元的短期融資債權的財務狀況的依據,債券最後發行成功。現查明,虛假的審計報告載明中澳集團2010年、2011年、2012年、2013年、2014年1至6月份的淨利潤分別為265834452.94元、316746048.65元、393632401.67元、409510915.88元、267636760.32元,但該時段實際虧損27954938.48元、13942700.75元、55063682.03元、100375832.87元、74940523.60元,分別虛增293789391.42元、330688749.40元、448696083.70元、509886748.75元、342577283.92元,虛增比例分別為1050.93%、2371.76%、814.86%、507.97%、457.13%。

公訴機關認為,被告人李X梅、李X的行為已觸犯《中華人民共和國刑法》第二百二十九條的規定,犯罪事實清楚,證據確實、充分,應當以提供虛假證明文件罪追究被告人李X梅、李X的刑事責任。

上述事實,公訴機關提供了下列證據予以證實:

1.證人周某1、嶽某等的證言;2.慶雲縣公安局所作的辨認筆錄等筆錄;3.德州市公安局物證鑑定研究中心出具的鑑定意見;4.筆記本電腦等物證;5.審計報告、任職證明等書證;6.被告人李X梅、李X的供述和辯解。

被告人李X梅對公訴機關指控的犯罪事實沒有異議,表示認罪認罰。

被告人李X梅的辯護人提出如下辯護意見,1.中澳集團是否通過造假向北京興華會計師事務所反映真實財務狀況的相關材料、李X梅是否明知企業的真實財務狀況、誰指使修改第一次審計報告數據、李X梅是否安排李X故意通過虛增收入、利潤等方式修改財務報表數據等事實沒有查清。2.公訴機關依據中澳集團向國税局納税的記錄以及企業人員所做陳述作為參考依據,認定中澳集團的實際淨利潤虛增比例,證據不足。3.被告人李X梅的行為應當承擔出具證明文件重大失實的責任,公訴機關以李X梅提供虛假證明文件罪提起公訴,適用法律不當。

被告人李X對起訴書指控的犯罪事實沒有異議,未提出辯護意見。

被告人李X的辯護人提出如下辯護意見,1.被告人李X在本案中屬於從犯地位。2.被告人李X認罪服法,應依法從寬處理。3.被告人李X符合不予追究刑事責任的相關規定,應免予追究其刑事責任。

經審理查明,2013年8月份,中澳集團為發行中國銀行短期融資債券,委託北京興華會計師事務所為其做財務審計工作。北京興華會計師事務所接受委託後,指派被告人李X梅、李X等人對中澳集團2010年至2013年6月份的賬目進行了審計。在中澳集團明顯不符合發行債券的要求的情況下,被告人李X梅安排被告人李X故意通過虛增收入、利潤等方式修改財務報表數據,出具了中澳集團虛假的財務審計報告,加蓋了公章並由被告人李X梅等人簽字,並在此基礎上,分別於2014年4月13日、2014年8月18日先後出具了2013年、2014年1月份至6月份中澳集團虛假的審計報告。

2010年至2013年及2014年1月至6月份中澳集團的實際虧損額為27954938.48元、13942700.75元、55063682.03元、100375832.87元、74940523.60元,但審計報告載明中澳集團上述時間淨利潤分別為265834452.94元、316746048.65元、393632401.67元、409510915.88元、267636760.32元,虛增比例分別達1050.93%、2371.76%、814.86%、507.97%、457.13%。中澳集團將以上三份財務審計報告作為申請中國銀行發行2億元短期融資債券、廣發銀行發行1億元的短期融資債券的財務狀況的依據,併發行成功。

案發後,公安機關在被告人李X梅處扣押黑色筆記本電腦一部、電腦主機一台,憑證57冊。被告人李X梅將收取中澳集團的140萬元的審計費用退繳至慶雲縣公安局。

上述事實,有下列經庭審質證的證據予以證實:

1.證人證言

(1)證人郭某(北京興華會計師事務所員工)證言,證實郭某於2012年至2014年在北京興華會計師事務所審計十部上班,負責人是李X梅。給中澳集團做發債的相關審計報告,項目經理是李X。李X會將製作審計報告中的情況跟李X梅進行彙報,由李X帶隊幹活,最終的審計報告要李X梅審核。審計報告的財務報表是先向公司要的,然後對應着財務報表製作底稿。因為報表只是最後的累積的數字,底稿就是對累積數字的一個彙總,就是如何得出來的財務報表中的數字。

(2)證人劉某(北京興華會計師事務所員工)證言,證明劉某從2013年7月至2014年中旬在北京興華會計師事務所工作,審計十部的負責人一直是李X梅。劉某參與過中澳集團委託北京興華會計師事務所所做的審計報告,負責2010-2013年6月的底稿編制工作。在中澳集團工作期間二次見到過李X梅。正式出審計報告之前必須發詢證函。中澳集團的這筆業務是劉某將函製作好之後交給的李X。

(3)證人安某(北京興華會計師事務所員工)證言,證實2013年和2014年單位部門負責人李X梅安排李X帶隊,對中澳集團做過審計工作。2013年是為了發行短期融資債券,2014年是中澳集團發債成功後做年審。審計流程要求會計事務所發出詢證函,發詢證函不允許被審計企業參與。

(4)證人張某1(北京興華會計師事務所員工)證言,證實張某1於2012年2月份在北京興華會計師事務所審計十部工作,李X梅是事務所合夥人之一。2013年7月,李X梅帶着張某1去中澳集團,説中澳集團需要做個發債項目,需要做審計工作。當時,主要是李某和李X梅交流,需要中澳提供財務報表、會計憑證及其他相關資料。過了二、三天李X帶着郭某、李清華、安某、劉某來的慶雲。李X作為項目負責人,負責整個項目的工作。中澳集團的柳總和撒利文配合提供相關資料。做出審計報告初稿後,因為不能滿足中澳集團發行債券的要求,李X安排調整的利潤指標、收入指標、資產負債率指標。2014年的審計報告也是在虛假財務報表的基礎上做出來的。

(5)證人王某1(北京興華會計師事務所註冊會計師)證實中澳集團審計報告是北京興華會計師事務所審計十部承接的業務,負責人是李X梅,負責跟公司洽談業務。王某1作為第二註冊會計師,在審計報告上面籤的字。

(6)證人李某證言,證實做假賬時中澳集團已經在中國銀行發行了2億元的短期融資債券,因為怕銀行查賬,公司決定成立會計三部做假賬。張營昌聯繫北京興華會計師事務所出具的虛假的審計報告。在此之前,還有幾個會計事務所來中澳工作過,因為出具假的會計報告有風險,沒有出具審計報告。北京京華會計師事務所給中澳集團出具的2010年至2013年1-6月的審計報告,是根據虛假的財務資料(提供給銀行的報表)做的,2013年的審計報告是根據魯某、劉炳強等人做的假賬做出來的,審計人員是李X梅和李X,給費用時候,多給了會計事務所5萬元錢。中澳集團往國税報的財務報表是真實的。李某跟李X梅説過,製作審計報告是為了中澳集團發行債券,現在中澳集團的實際經營狀況達不到發行債券的標準,以前因為貸款跟銀行提供過一些體現資產和經營狀況的財務報表,兩者的差距比較大,讓李X梅看一下,這種情況下能不能做。李X梅説行。李X等人根據提供的真實賬目和財務報表,製作出來能夠符合發放債券的審計報告。在正式出審計報告之前,財務報表李X拿給李某看過,當時有李X梅。

(7)證人柳某證言,證實做假帳的目的是為了融資發行債券,資產負債表、損益表等財務資料是柳某提供的,張洪波安排張營昌找專業會計來做假賬的。中澳集團與北京興華會計師事務所簽訂的協議書是經過張洪波審閲後加蓋的私章和行章。往企業發的函詢是偽造的,張洪波安排刻章後蓋上的假章。柳某安排朱佔軍偽造的銷售合同。

(8)證人撒利文證言,證實中澳集團在2013年先後找了三個會計師事務所給中澳做審計報告,最後都沒有形成有用的審計報告,大約在2013年七八月份,又找的北京興華會計師事務所。興華會計師事務所的人讓提供銀行和企業往來詢證函。企業往來詢證函都是李X等人做出來的,都不是真實的,是根據審計需要做出來的,扣的章沒有數字代碼,是個人私自刻的。會計事務所按照可以發債的要求調整的財務數據,製作了審計報告。中澳集團實際利潤為虧損,修改後全部變成了盈利。

(9)證人王某2(中澳集團會計)證言,證實王某2在中澳集團負責報税,給税務部門報税的財務資料是真實的。從2010年1月至2015年4月,中澳集團的基本上是賠錢的,只有幾個月掙錢,也不是很多。

(10)證人袁某(中澳集團會計一部員工)證言,證實中澳集團往税務部門報税依據的財務報表是真實的,來源於公司所使用的“新中大”軟件,系統數據只有當月可以修改。

(11)證人任某(中澳集團辦公室總裁祕書)證言,證實2014年左右,柳某給過任某一個橘紅色的箱子,裏面有些印章,讓任某轉交給張洪濤。因張洪濤不在公司,任某把盒子放在總裁祕書室西邊休息室裏了,資金管理部的人過來在一些詢證函上扣過章。這些章是和中澳有業務往來的公司的印章。

(12)證人張某2、黃某證言,證實2014年10月13日,張某2經請示張洪波和張洪濤後給北京興華會計師事務所的王賀穎匯款20萬元審計費。借條和報銷單的經手人都是黃某。賈浩慶從煙台、四平、泰安、聊城等地使用員工的身份註冊公司以後,這些公司的網銀在張某2處保管。這些公司收到貸款後,張某2按照柳某和李某的安排將貸款轉到中澳控制的其他公司去,最後由中澳集團使用。

(13)證人周某1(中興華會計師事務所審計五部負責人)、陳某(中興華會計師事務所副所長)證言,證實因為發行債券,中澳集團找其做審計報告,按照中澳提供的實際狀況,離發債要求的條件有很大差距,製作出審計報告的財務報表每年都需要盈利20億元以上才可符合發債條件。因為風險太大,最終沒有給中澳集團出具審計報告。

(14)證人楊某(北京天圓全會計事務所員工)證言,證實中澳集團與北京興華會計師事務所之間的審計業務是楊某介紹的。

(15)證人嶽某(廣發銀行員工)、朱某(廣發銀行濟南分行員工)、蘇某(廣發銀行濟南分行總經理)證言,證實中澳集團在廣發銀行發行債券二次。第一次是2014年10月份,發債1億元,期限六個月。到期之後,中澳集團的張營昌找到廣發銀行領導稱還不上這筆債了。最後和總行溝通了,又給中澳集團發行了一個億的債券用於歸還上一筆發行後未能償還的債券。第二次發現債券到期後,中澳集團沒有以自有資金償還。

(16)證人周某2(中國銀行山東省分行金融市場管理部總經理)證言,證實中澳集團2014年在中國人民銀行申請發行的2億元短期融資債券,發行主要依據之一就是財務審計報告。

(17)證人魯某證言,證實魯某來中澳集團做假賬依據的是北京興華會計師事務所出具的中澳集團2010-2013年1至6月的審計報告。

2、被告人的供述和辯解

(1)被告人李X梅供述和辯解,證實李X梅在公安機關供述,知道給中澳做審計報告是為了該企業發行債券用的,自己安排李X修改的審計報告,但修改後偏差在10%-20%之間。中澳集團姓李的財務總監是説要對中澳集團的賬目審計,審計結果要符合發債的要求。做審計報告不根據真實的財務數據,隨意修改財務報表數據,不符合審計規定,是不對的。中澳集團在收入方面,財務報表上修改後增加了二三個億。第一次做完審計報告以後,李X給李X梅看過,跟發債的要求有差距。李X梅讓李X跟企業商議,企業有哪些因素可以增加利潤,看哪些還能再增加,就將這塊增加上,將報表做到符合發債的要求。這個審計報告是2010年至2013年1-6月份的,後期的二份審計報告就是按照這次的審計報告延續下去的。在第二次庭審過程中,被告人李X梅對本案自己的供述表示均沒有異議。

(2)被告人李X的供述與辯解,證實李X梅知道給中澳集團的審計報表都是假的,她和李某説完以後,讓李X調一下審計報告中的審計報表,讓審計報表符合發債要求。李X在審計報表中做了一份符合發債要求的報表後,李X梅和李某很滿意。

第一次審計報告是為了發債用的,第二次審計報告需要追加審計2013年全年的,也是為了發債使用的,第三次審計報告是發債以後的常規年審。李X和其母親説過,給中澳集團做過審計,審計的數據沒有一個是真的,風險太大,早晚出事。

關於被告人李X的辯護人的辯護意見,經查,1.被告人李X不具有會計資格,在為中澳集團出具虛假審計報告過程中,接受被告人李X梅的安排,負責一些事務性工作。報告最終須由被告人李X梅的簽字方能形成。被告人李X在本案中起輔助作用。辯護人關於被告人李X屬於從犯的辯護意見,本院予以採納。2.被告人李X認罪、認罰,應從寬處理。該辯護意見,本院予以採納。3.在被告人李X的輔助下,北京興華會計師事務所為中澳集團出具的虛假證明文件虛構數額和佔實際數額的比例巨大,不符合免予追究其刑事責任的相關規定。該辯護意見,本院不予採納。

本院認為,被告人李X梅、李X身為承擔會計、審計職責的中介組織人員,故意提供虛假證明文件,情節嚴重,其行為均構成提供虛假證明文件罪。公訴機關指控的犯罪事實及罪名成立,本院予以確認。被告人李X梅、李X自願認罪認罰,酌情從輕處罰。被告人李X屬從犯,依法從輕處罰。公安機關在被告人李X梅處扣押黑色筆記本電腦一部、電腦主機一台,屬供犯罪用的本人財物,依法予以沒收。被告人李X梅收取中澳集團的審計費140萬元,屬違法所得,依法予以沒收,上繳國庫。被告人李X梅、李X有悔罪表現,宣告緩刑對其所居住的社區沒有重大不良影響,依法對其宣告緩刑,由社區矯正部門對其進行社區矯正。依照《中華人民共和國刑法》第二百二十九條、第二十五條、第二十七條、第五十二條、第五十三條、第六十一條、第六十四條、第七十二條、第七十三條的規定,判決如下:

一、被告人李X梅犯提供虛假證明文件罪,判處有期徒刑三年,緩刑四年,並處罰金人民幣十萬元。

(緩刑考驗期自判決確定之日起計算。罰金自判決生效之日起十日內一次性向本院繳納。)

二、被告人李X犯提供虛假證明文件罪,判處有期徒刑二年,緩刑二年,並處罰金人民幣三萬元。

(緩刑考驗期自判決確定之日起計算。罰金自判決生效之日起十日內一次性向本院繳納。)

三、對公安機關扣押的被告人李X梅的黑色筆記本電腦一部、電腦主機一台,予以沒收。

四、對被告人李X梅收取的中澳集團的審計費140萬元予以沒收,上繳國庫。

如不服本判決,可在收到判決書的第二日起十日內,通過本院或者直接向山東省德州市中級人民法院提出上訴。書面上訴的,應當提交上訴狀正本一份,副本二份。

審 判 長  鄭士新

人民陪審員  柳之君

人民陪審員  劉紹安

二〇一九年二月二十二日

書 記 員  田 鳳


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