在德勤“睡”了3年的廁所, 我終於成了福爾摩斯

直通四大2019-03-20 01:45:06



直通四大

@四姐:在四大審計工作3年後會有什麼變化?


從只會用Excel花3小時做一張表,到現在10分鐘VBA搞定,從前客户説啥都”對“,到現在一眼就知道財報裏搞了什麼鬼?


從最開始在審計月裏焦慮掉髮,到現在也能面不改色在廁所裏吃完一份原味雞?



而作為四大的審計人,三年間收穫的最寶貴的能力又是什麼?


真實鏡頭下的四大人


審計是對資料作出證據蒐集及分析,以評估企業財務狀況,然後就資料及一般公認準則之間的相關程度作出結論及報告。


第一年進入四大的應屆畢業生通常被稱為SA1(審計助理),四大有嚴格的等級制度和固定的晉升路線,一般是“審計助理—審計—高級審計—項目經理—高級經理—合夥人”。


在升經理前的四大忙季(通常為每年1月到4月)裏,你經歷的就是通過與客户公司的財務 (不要把財務想的都很懂你)、經理與合夥人的連環鬥智鬥勇,生活不是一天一天過,而是一個又一個Deadline地過,審計報告一份又一份。對於願意吃苦、耐得住寂寞、又能抗的年輕人,這是一份雖然Challenging但Rewarding的好職業起點。


第一年


進四大的第一年,不出意外的需要完成所有Labor-intensive的工作。除了最基礎的“影帝影后”工作以外,作為初入四大的小朋友,主要職責包括:控制測試(預審時的重點)、存貨盤點(年底集中進行,傳説在太平湖盤點螃蟹個數這不是誇張)、抽樣、現金存款審計、利潤表項目審計、詢證函的Follow以及審計報告、審計資料的Filing。


第一年的四大人,朋友圈畫風都是這樣的:



第二年


第二年,經過了一個忙季摸爬滾打,已經接觸了審計中幾乎所有的實質性程序,包括往來項目(如應收應付賬款)、以及其他資產負債表項目的審計。


對於部分小項目來説,在這一年可能就需要負責帶隊了。


第三年


第三年,成為高級審計員,基本工資大概在17k-21k左右。工作內容從審計底稿也開始接觸合併報表。


走到這個階段,就要以In charge的身份出現了,帶領團隊出活出報告。這一年更多需要考慮的不是如何完成審計底稿,更多的是怎樣適應“管理”這個新身份: 如何保證現場審計工作有序開展,如何合理的分派工作任務,如何有效地與客户進行現場溝通,等等。


練就一雙看財報的火眼金睛  


四大三年,要走到高級審計,最明顯提升的基礎能力就是看財務報表。在第一年的入職培訓時,就會接受審計的精髓就是需要對審計對象進行“合理懷疑”。


審計界有一句口頭禪:“Re”,還是“不Re”。“Re”,就是“Reasonable”的簡稱,也就是“合理”。審計師的職責就是檢查財務報表的真實性和合理性。


舉一個自己的真實例子。


當你詢問客户工資費用為什麼增長時,客户一般會輕描淡寫的説:“啊,今年工資費用增長了20%,是因為人員增長了20%。”


這個時候,當你比對公司總人數時發現總人數僅上升了5%,就要對客户的説法進行“合理懷疑”:一定有其他什麼原因導致了工資費用的上漲,這時往往需要進一步調查是否企業進行過人員重組,或者是否企業在當年加入了眾多外籍員工從而導致了成本上升。


總之,審計師需要合理懷疑客户的説法,進行深入的挖掘,形成獨立的思考。像福爾摩斯一樣,從各個角度向公司提出問題,從而把公司隱瞞、編造的事情挖出來。



警惕財報中那些陷阱  


盡信財報不如無財報。如何從上市公司動輒幾百頁的財報中看出企業的真實問題,核心就是三張表。


三張報表


1. 資產負債表


企業實力證明,資產負債表是特定時間點企業財務狀況最直接的反映。資產展示公司的錢放在哪裏,負債&權益展示公司的錢都從哪裏來。


2. 利潤表


企業能力證明,利潤表是公司業務在特定時間段(一年/季)裏累計取得的成績,利潤表包括收入、支出、淨收入幾個部分。


3. 現金流量表


企業財力證明,有實力、有收入的能力很重要,但體現企業財力的最終還是——有沒有大量可以用的錢啊。現金流量表是某個特定時間段內公司所有現金流入和流出的詳細情況。而現金流的來源有包括經營活動、投資活動、融資活動。


非專業人士看一家公司的經營狀況,基本就是看利潤表來了解企業花了多少掙了多少錢,增長率如何。而對於想進入四大或投行的我們而言,除了能看明白報表,還應該瞭解哪些財報的陷阱要避開。


陷阱一:先定性


前段時間,大家應該都看過網易Q4財報:


根據網易2018年Q4財報,網易電商業務的毛利率只有4.5%,電商毛利率一直下降,但營收卻在增長,也就是説:網易電商賣得越多,就虧得越多。


如果只看到營收而忽略毛利率,就穩穩踏進財務陷阱。看財報前,有兩個重要概念先釐清:Top line和Bottom line。


營業收入基於“權責發生制”,是公司通過銷售產品和服務的應得收入,不論款項是否到賬,營收常在報表頂部因此被稱為Top line。相反,位於底部的利潤被稱為Bottom line。


舉個遠點的例子,之前的樂視2014年元旦銷售的超級電視,到2015年末才可以確認營收,但在2014年年報中,樂視就偷偷將全年銷售的超級電視綁定的15.3億元會員費確認為營收。


所以當一些企業(比如很多互聯網公司)説自己的營收如何如何,就要通過在《財報附註》裏找到“收入確認”,看看企業是否確認、在何種條件下確認、包不包含營業税折讓等。


陷阱二:摸清營收結構


以阿里和京東為例,京東的平台上包含兩種模式:自營和平台。


在主導的自營模式下,京東的的角色是經銷商,與供貨商之間是買賣關係,京東賺的是進銷差價。在平台模式下(阿里是典型的平台模式),京東提供平台,和阿里類似,以廣告、交易佣金等服務費用。


在自營模式下,經銷商品的銷售額被計入營收;而平台模式下只有服務收入計入營收。


18年《財富》500強榜單中,京東營收3623億元,排名18,而阿里巴巴以2269排在35。以營收論,京東更領先,但盈利能力而言遠不及阿里。


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