廣告費和業務宣傳費如何在税前進行扣除?我今天統一回復!

税來税往2018-09-15 00:10:19


爺爺奶奶的年代,

信奉“酒香不怕巷子深”,

爸爸媽媽的年代,

有所謂賠本也要賺吆喝的説法,

而到了我們的年代,

不管新舊媒體,

鋪天蓋地的廣告,

讓我們驚訝企業對於廣告宣傳的重視。


有時候還驚訝,這麼高的廣告宣傳成本,企業還能賺錢嗎?


別瞎操心了,俗話説,買的沒有賣的精,別説這廣告費和業務宣傳費能帶來多大的效益,這費用人家繳時,還能税前扣除呢!

廣告費和業務宣傳費支出的扣除標準

①一般不超過15%


根據《企業所得税法實施條例》第四十四條規定,企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出,除國務院財政、税務主管部門另有規定外,不超過當年銷售(營業)收入15%的部分,准予扣除;超過部分,准予在以後納税年度結轉扣除。


②三類企業扣除標準提高至30%


根據《財政部 税務總局關於廣告費和業務宣傳費支出税前扣除政策的通知》(財税[2017]41號)規定,自2016年1月1日起至2020年12月31日止,對化粧品製造或銷售、醫藥製造和飲料製造(不含酒類製造)企業發生的廣告費和業務宣傳費支出,不超過當年銷售(營業)收入30%的部分,准予扣除;超過部分,准予在以後納税年度結轉扣除。


③煙草企業的煙草廣告費和業務宣傳費不得扣除


根據《財政部 税務總局關於廣告費和業務宣傳費支出税前扣除政策的通知》(財税[2017]41號)規定,煙草企業的煙草廣告費和業務宣傳費支出,一律不得在計算應納税所得額時扣除。


④關聯企業可按扣除


根據《財政部 税務總局關於廣告費和業務宣傳費支出税前扣除政策的通知》(財税[2017]41號)規定,對簽訂廣告費和業務宣傳費分攤協議(以下簡稱分攤協議)的關聯企業,其中一方發生的不超過當年銷售(營業)收入税前扣除限額比例內的廣告費和業務宣傳費支出可以在本企業扣除,也可以將其中的部分或全部按照分攤協議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業廣告費和業務宣傳費支出企業所得税税前扣除限額時,可將按照上述辦法歸集至本企業的廣告費和業務宣傳費不計算在內。

廣告費和業務宣傳費扣除限額的計算基數

根據《企業所得税法實施條例》第四十四條規定,企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出,除國務院財政、税務主管部門另有規定外,不超過當年銷售(營業)收入15%的部分,准予扣除;超過部分,准予在以後納税年度結轉扣除。

根據《國家税務總局關於企業所得税執行中若干税務處理問題的通知》(國税函[2009]202號)第一條規定,企業在計算業務招待費、廣告費和業務宣傳費等費用扣除限額時,其銷售(營業)收入額應包括《實施條例》第二十五條規定的視同銷售(營業)收入額。

因此,企業計算廣告費和業務宣傳費扣除限額的基數“銷售(營業)收入”包括主營業務收入、其他業務收入和視同銷售收入。

籌建期間發生的廣告費和業務宣傳費如何扣除

根據《國家税務總局關於企業所得税應納税所得額若干税務處理問題的公告》(國家税務總局公告2012年第15號)的規定:“五、關於籌辦期業務招待費等費用税前扣除問題  企業在籌建期間,發生的與籌辦活動有關的業務招待費支出,可按實際發生額的60%計入企業籌辦費,並按有關規定在税前扣除;發生的廣告費和業務宣傳費,可按實際發生額計入企業籌辦費,並按有關規定在税前扣除。”

因此,企業籌建期發生的廣告費和業務宣傳費,可按實際發生額,計入企業籌辦費,按規定税前扣除。




來源:廈門税務


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