小型微利企業的資產總額與人數,你怎麼計算?

税來税往2018-09-15 00:09:54


近日,財政局、税務總局聯合發佈的《關於進一步擴大所得税優惠政策範圍的通知》(財税〔2018〕77號)規定,自2018年1月1日至2020年12月31日,將小型微利企業的年應納税所得額上限由50萬元提高至100萬元,對年應納税所得額低於100萬元(含100萬元)的小型微利企業,其所得減按50%計入應納税所得額,按20%的税率繳納企業所得税,有力地扶持了小型微利企業成長髮展。

但在實務操作中,一些企業往往由於對優惠政策理解的不到位,錯誤計算並享受了小型微利企業税收優惠政策,結果被税務機關告知要補徵税款,加收滯納金,反而得不償失。所以企業在享受税收優惠前,必須要注意自己是不是符合優惠的條件

一、小型微利企業認定標準


根據《財政部 國家税務總局關於進一步擴大小型微利企業所得税優惠政策範圍的通知》(財税〔2018〕77號)的規定,所稱小型微利企業,是指從事國家非限制和禁止行業,並符合下列條件的企業:

(一)工業企業,年度應納税所得額不超過100萬元,從業人數不超過100人,資產總額不超過3000萬元;

(二)其他企業,年度應納税所得額不超過100萬元,從業人數不超過80人,資產總額不超過1000萬元。


二、小型微利企業需關注的三個指標


小型微利企業需要關注的三個指標:年度應納税所得額、從業人數和資產總額。這三個指標計算準確與否,決定着是否能夠正確享受小微微利企業税收優惠。

下面我們來看一下這三個指標應該如何計算?

(一)年度應納税所得額

1.直接計算法:年度應納税所得額=收入總額-不徵税收入-免税收入-各項扣除-以前年度虧損

2.間接計算法:年度應納税所得額=會計利潤總額±納税調整項目金額

這個指標相信企業財務應該比較熟悉,就不再贅述了。

(二)從業人數

税法所稱的從業人數,包括與企業建立勞動關係的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。從業人數應當按照企業全年的季度平均額確定。

具體計算公式如下:

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業或者終止經營活動的,以其實際經營期作為一個納税年度確定上述相關指標。

(三)資產總額

資產總額即企業擁有或控制的全部資產,在企業資產負債表的資產總計項顯示。資產總額的計算與從業人數相同,也應當按照企業全年的季度平均值確定。

具體計算公式如下:

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業或者終止經營活動的,以其實際經營期作為一個納税年度確定上述相關指標。

政策依據:《財政部 國家税務總局關於進一步擴大小型微利企業所得税優惠政策範圍的通知》(財税〔2018〕77號)


三、小微企業增值税税收優惠


一般情況下,小規模納税人月銷售額不超過2萬元(或季度銷售額不超過6萬元)的納税人免交增值税。為支持小微企業發展,自2018年1月1日至2020年12月31日,繼續對月銷售額2萬元(含本數)至3萬元的增值税小規模納税人,免徵增值税。

小規模納税人符合條件享受免徵增值税優惠的同時,免交相應的附加税。




撰稿:同安區税務局 來源:廈門税務 


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