中華人民共和國資源税代扣代繳管理辦法

中國財税浪子2018-06-20 22:45:11

中華人民共和國資源税代扣代繳管理辦法

(1998年4月15日國税發〔1998〕49號文件印發,根據2018年6月15日《國家税務總局關於公佈全文廢止和部分條款

廢止的税務部門規章目錄的決定》修正

 

第一條 為了進一步加強對資源税的徵收管理,根據《中華人民共和國税收徵收管理法》(以下簡稱《税收徵管法》)和《中華人民共和國資源税暫行條例》(以下簡稱《資源税條例》)等有關規定,制定本辦法。

第二條 收購資源税未税礦產品的獨立礦山、聯合企業以及其他單位為資源税代扣代繳義務人(以下簡稱扣繳義務人)。

第三條 扣繳義務人必須依照本辦法的規定履行代扣代繳資源税義務。扣繳義務人在履行其法定義務時,有關單位和個人應予支持、協助,不得干預、阻撓。

第四條 扣繳義務人履行代扣代繳的適用範圍是:收購的除原油、天然氣、煤炭以外的資源税未税礦產品。

第五條 本辦法第四條所稱“未税礦產品”是指資源税納税人在銷售其礦產品時不能向扣繳義務人提供“資源税管理證明”的礦產品。

第六條 “資源税管理證明”是證明銷售的礦產品已繳納資源税或已向當地税務機關辦理納税申報的有效憑證。“資源税管理證明”分為甲、乙兩種證明(式樣附後),由當地主管税務機關開具。

資源税管理甲種證明適用生產規模較大、財務制度比較健全、有比較固定的購銷關係、能夠依法申報繳納資源税的納税人,是一次開具在一定期限內多次使用有效的證明。

資源税管理乙種證明適用個體、小型採礦銷售企業等零散資源税納税人,是根據銷售數量多次開具一次使用有效的證明。

“資源税管理證明”由國家税務總局統一制定,各省、自治區、直轄市税務局印製。

“資源税管理證明”可以跨省、區、市使用。為防止偽造,“資源税管理證明”須與納税人的税務登記證副本一同使用。

第七條 凡開採銷售本辦法規定範圍內的應税礦產品的單位和個人,在銷售其礦產品時,應當向當地主管税務機關申請開具“資源税管理證明”,作為銷售礦產品已申報納税免予扣繳税款的依據。購貨方(扣繳義務人)在收購礦產品時,應主動向銷售方(納税人)索要“資源税管理證明”,扣繳義務人據此不代扣資源税。凡銷售方不能提供“資源税管理甲種證明”的或超出“資源税管理乙種證明”註明的銷售數量部分,一律視同未税礦產品,由扣繳義務人依法代扣代繳資源税,並向納税人開具代扣代繳税款憑證。

扣繳義務人應按主管税務機關的要求妥善整理和保管收取的“資源税管理證明”,以備税務機關核查。納税人領取的“資源税管理證明”,不得轉借他人使用,遺失不補。

第八條 扣繳義務人代扣代繳資源税適用的單位税額按如下規定執行:

(一)獨立礦山、聯合企業收購與本單位礦種相同的未税礦產品,按照本單位相同礦種應税產品的單位税額,依據收購數量代扣代繳資源税。

(二)獨立礦山、聯合企業收購與本單位礦種不同的未税礦產品,以及其他收購單位收購的未税礦產品,按照收購地相應礦種規定的單位税額,依據收購數量代扣代繳資源税。

(三)收購地沒有相同品種礦產品的,按收購地主管税務機關核定的單位税額,依據收購數量代扣代繳資源税。

第九條 扣繳義務人代扣代繳資源税的計算公式為:

代扣代繳的資源税額=收購未税礦產品數量×適用單位税額。

第十條 扣繳義務人代扣代繳資源税義務發生時間為扣繳義務人支付貨款的當天。

第十一條 扣繳義務人代扣代繳資源税的地點為應税未税礦產品的收購地。

第十二條 扣繳義務人代扣資源税税款的解繳期限為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月。具體解繳期限由主管税務機關根據實際情況核定。

扣繳義務人應在主管税務機關規定的時間內解繳其代扣的資源税款,並報送代扣代繳等有關報表。

第十三條主管税務機關按照規定提取並向扣繳義務人支付手續費。

第十四條 扣繳義務人代扣代繳資源税時,要建立代扣代繳税款賬簿,序時登記資源税代扣、代繳税款報告表。

第十五條 扣繳義務人依法履行代扣税款義務時,納税人不得拒絕。納税人拒絕的,扣繳義務人應當及時報告主管税務機關處理。否則,納税人應繳納的税款由扣繳義務人負擔。

第十六條 扣繳義務人必須依法接受税務機關檢查,如實反映情況,提供有關資料,不得拒絕或隱瞞。

第十七條 扣繳義務人發生下列行為之一者,按《税收徵管法》及其實施細則處理:

(一)應代扣而未代扣或少代扣資源税款;

(二)不繳或少繳已扣税款;

(三)未按規定期限解繳税款;

(四)未按規定設置、保管有關資源税代扣代繳賬簿、憑證、報表及有關資料;

(五)轉借、塗改、損毀、造假、不按照規定使用“資源税管理證明”的行為;

(六)其他違反税收規定的行為。

第十八條 本辦法未盡事宜,依照有關税收法律、法規執行。

第十九條 各省、自治區、直轄市税務局可根據本辦法和當地實際情況制定具體實施辦法。

第二十條本辦法由國家税務總局負責解釋。

第二十一條 本辦法自1998年7月1日起執行。


 

資源税管理甲種證明

×××税務局 資税證字NO.

×××購貨單位:

我省(自治區、直轄市)×××市(地區、州、盟)×××縣(旗、區)×××單位,税務登記號為×××,其開採銷售的礦產品應納的資源税由該單位自行在我局申報繳納,在此證明有效期限內,請對其銷售的礦產品不要代扣代繳資源税。

特此證明。

銷售單位(章)          主管税務機關(章)
  

經手人:    年  月  日  經辦人:    年  月  日
  

此證明有效期限(限一年):  年 月 日— 年 月 日

 

説明:

1.本證明供生產規模較大、財務制度比較健全、有比較固定的購銷關係、能夠依法申報繳納資源税的納税人使用。銷售資源税應税礦產品的納税人在此證明的有效期限內銷售時向購貨方出具此證明的第二聯,購貨方據此均不代扣代繳其資源税。

2.本證明一式三聯,各聯用途和顏色為:

第一聯(存根),税務機關留存(白紙黑油墨);

第二聯(證明),由納税人交購貨單位作為視同完税、不代扣資源税的證明(白紙紅油墨);

第三聯(備查),納税人留存備查(白紙藍油墨)。

3.本證明的邊緣尺寸規格為13.06cm×18.15cm(此尺寸是按787mm×1092mm規格的平板紙計算的,即787mm÷6張=131.1mm/張,1092mm÷6張=182mm/張,每張票留0.5mm的紙張裁切偏差,則本證明的邊緣尺寸為13.06cm×18.15cm)。


 





 

 


資源税管理乙種證明

 

× × ×税務局    資税證字 NO.    

 

收購礦產品單位名稱:                       税款所屬時期:   年  月  日  年  月  日

銷售礦產品單位(個人)名稱


   

二聯

   證明︵由納税人交購貨單位作

 


 銷售礦產品單位(個人)税務登記號


   

視同已納資源税證明︶

 


礦產品名稱


課税數量單位:

單  位 税 額:

礦產品數量

(大寫)


銷售單位或個人(章)

經手人:                    年   月   日

主管税務機關(章)

經辦人:                   年   月   日




 

此證明有效期限:     年  月   日 —     年  月  日

 

説明:

1.本證明供個體、小型採礦銷售企業等零散資源税納税人使用。銷售資源税應税礦產品的納税人在銷售時向購貨方出具此證明的第二聯,購貨方據此部代扣代繳其資源税。

2.本證明一式三聯,各聯用途和顏色為:

第一聯(存根),税務機關留存(白紙黑油墨);

第二聯(證明),由納税人交購貨單位作為視同完税、不代扣資源税的證明(白紙紅油墨);

第三聯(備查),納税人留存備查(白紙藍油墨)。

3.本證明的邊緣尺寸規格為13.06cm×18.15cm(此尺寸是按787mm×1092mm規格的平板紙計算的,即787mm÷6張=131.1mm/張,1092mm÷6張=182mm/張,每張票留0.5mm的紙張裁切偏差,則本證明的邊緣尺寸為13.06cm×18.15cm)。


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